Author:
Francesco Marano, Italian CPA, Auditor
Dottore Commercialista – CPA
CPO & Partners (Shanghai) Co. Ltd.
赛珀欧（上海）企业管理咨询有限公司
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Edited by:
Integra International
Grant Gilmour, B.Sc., MBA, CA, CPA Canada, BC, CPA USA, Az, GDipICL.Sc.
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中国——取消对外籍个人取得外商投资企业股息、红利的个人所得税免税待遇
《财政部 税务总局关于外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第27号）
内容摘要
自2026年9月1日起，中华人民共和国财政部与国家税务总局终止了外商投资企业（FIE）向外国自然人股东分配股息、红利时适用的暂免个人所得税（IIT）待遇，即刻生效且不设任何过渡期。该项所得现按20%的税率缴纳个人所得税，从而使外籍个人股东的税收待遇与中国籍个人股东保持一致。
此项措施由财政部与国家税务总局联合发布的2026年第27号公告作出，明确废止了自1994年起给予该项免税的条款（《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》，财税字〔1994〕20号第二条第（八）项）。该举措是”税制统一”及建设”全国统一大市场”整体政策框架的组成部分。
法律依据与暂免个人所得税政策的废止
2026年第27号公告规定，自2026年9月1日起，外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，按照”利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用20%税率。同时，财税字〔1994〕20号第二条第（八）项被废止。该条款给予外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税待遇，已适用32年。
法定征税依据仍为《中华人民共和国个人所得税法》，该法将股息归为资本性所得，并对该类所得设定20%的比例税率。
适用范围：主体与交易
外籍个人（新政策）
新规适用于从外商投资企业取得股息或红利的所有外籍个人股东，不论企业的法律形式（如外商独资企业——WFOE、中外合资经营企业等）。对于2026年9月1日之前已通过的利润分配决议，未设置保留原待遇的过渡条款；判断时点为实际支付之日。
境外企业股东（政策不变）
2026年第27号公告不改变适用于非居民企业股东的税收政策。向非居民企业分配的股息仍适用10%的预提所得税税率，除非可适用税收协定（安排）规定了的优惠税率。
外籍人员津贴福利（阶段性确认）
按照《财政部 税务总局关于延续实施外籍个人有关津补贴个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第29号）的规定，外籍人员的主要免税津贴福利（如住房补贴、子女教育费、语言训练费等）在现行个人所得税规定下维持不变，有效期至2027年12月31日。
代扣代缴义务、合规手续与处罚
向外国自然人个人支付股息的外商投资企业，须履行源泉扣缴义务，并在支付次月的15日内办理相应的纳税申报。
如企业未扣缴税款或扣缴不足，外国实际受益人应自行申报并在取得所得的次年6月30日前缴纳税款，但主管税务机关规定更短期限的除外。企业未履行扣缴义务的，按国家税务总局的执法实践，将面临税务检查、加收滞纳金及行政处罚。
政策背景与立法考量
中国税务机关将此次改革定位为一项税收公平措施：在同一家公司内，中国籍个人股东需就股息缴纳20%的个人所得税，而外籍个人股东却享受全额免税，这一差异已不再具有合理性。另一项推动因素是堵住一项长期存在的避税做法：一段时间以来，部分中国企业家将境内企业转为外商投资企业——在某些情况下甚至通过变更个人国籍——以获取免税的利润分配。此次改革契合”全国统一大市场”的整体部署，旨在取消扭曲国内竞争的地方性或行业性优惠待遇。
实务影响与税务筹划考量
股息支付时点：2026年9月1日之后决议分配或实际支付的外商投资企业股息，均适用新规。对于正在进行或已计划的利润分配，企业应复核支付时间表和股东会决议。
避免双重征税协定：自然人个人取得股息所适用的协定优惠，并不总是与企业股东适用的优惠相同。法定20%税率能否获得减免，须结合适用的税收协定及所得的法定定性，逐案评估。
企业合规：外商投资企业须更新股息支付流程、代扣代缴税额计算、纳税申报流程（期限：支付次月15日内）以及留存备查资料（股东会决议、支付凭证、税收居民身份证明）。
股东沟通：应及时告知外国自然人股东新政策、其对分配的净影响以及由此产生的合规义务。在规划未来股息分配时，应结合新规综合考虑所有相关因素，以进行税务筹划。
主要法律依据
财政部 税务总局联合公告2026年第27号（自2026年9月1日起施行；废止财税字〔1994〕20号第二条第（八）项）。
《中华人民共和国个人所得税法》，第三条 个人所得税的税率，第三款（”利息、股息、红利所得”税目，20%税率）。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，第九十一条， 非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。（另有专门规定；可能适用避免双重征税协定）。
按照《财政部 税务总局关于延续实施外籍个人有关津补贴个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第29号）
建议的后续行动
梳理存在外国自然人股东的外商投资企业，以及未来6–12个月内计划进行的股息分配。
针对每位股东，复核适用的避免双重征税协定以及可能的税率降低。
更新内部税务合规制度与股东信息披露文件。
在符合新规的前提下，评估可采用的税务筹划措施（例如股息支付时点的安排、适用优惠个人所得税税率的一次性奖金的运用等）。然而，具体措施应根据每个案例的具体情况来量身定制，因为必须确保税务合规，而且某些潜在解决方案可能并不适合特定的实际情况。
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About the Author:
Francesco Marano, Italian CPA,
Auditor
- Bachelor’s degree in business economics Università Parthenope di Napoli (2006)
- Since 2008 engaged in tax, administrative and labour consulting
- Certified mediator in Civil Disputes (2011)
- Master’s degree in Management, Università Parthenope di Napoli (2012)
- International MBA, China Far East & Europe Business Relations, Bologna Business School, 10% top class graduate
- Italian Certified Public Accountant (Dottore Commercialista), registered in Avellino district number N.1101 (2015);
- Certified Auditor (Revisore Legale) – G.U. 4° series special N.70 of 11/09/2015;
- Since 2015 living in China, worked for multinational companies, in management and administrative-financial departments
- Temporary manager in start-up phase, restructuring and during delicate periods of company’s life. Main sectors: mechanical industry, automotive
- EIC Certificate obtained in International Chamber of Commerce Academy (2021)
- Appointed arbitrator/mediator in International Arbitration Chamber SHIAC (Shanghai), from Aug 1st, 2021 to April 30th, 2031 (2nd term)
- Managing Partner of CPO & Partners Shanghai (19 CPAs and Lawyers in Shanghai Office), coordinating the Cross Border projects in Asia & Far East with HK, Taiwan Offices and South East Asia Partners
- Languages: English, Chinese, Italian, Spanish
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