Alerta de Auditoría y Contabilidad

El Fraude Con Tarjetas Electrónicas Genera Más Preguntas En La Profesión De Auditoría

La credibilidad sufre a raíz de los continuos colapsos corporativos

El colapso financiero de Wirecard, la empresa alemana de procesamiento de pagos, es solo el último de una serie continua de fallas de auditoría que continúan afectando a la profesión contable en el siglo XXI. Las repercusiones de la caída del gigante energético estadounidense Enron en 2001 no solo trajeron la devastadora desaparición de la una vez venerable y respetada firma contable, Arthur Andersen. Las consecuencias reglamentarias llevaron al establecimiento de lo que algunos han llamado la "draconiana" Ley Sarbanes-Oxley (SOX) en 2002, creando el organismo de control de auditoría independiente, la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB), que ha examinado las auditorías desde entonces. Aunque SOX se ha perfeccionado a lo largo de los años, la ley ha servido para reducir la frecuencia de fraudes colosales en los Estados Unidos.

Aparentemente, el resto del mundo no aprendió de la dolorosa experiencia de los estadounidenses. Claro, Alemania, respondiendo a Enron, en 2004 estableciendo el Panel de Ejecución de la Información Financiera (FREP) para controlar a las empresas alemanas. Sin embargo, con solo una pequeña cantidad de empleados y un presupuesto limitado, FREP carecía de personal para el puesto que se le asignó. Posteriormente se puso fin a la participación de FREP. Esta deficiencia suena similar a la situación en la que se encontraron los británicos cuando la empresa constructora multinacional, Carillion, fracasó. Se dijo que el Financial Reporting Council (FRC) no tenía los poderes adecuados para realizar el nivel necesario de ejecución. En consecuencia, una nueva agencia robusta, la Autoridad de Auditoría, Informes y Gobernanza (ARGA), está en proceso de hacerse cargo de la aplicación de la FRC.

Aunque Enron, Carillion y Wirecard siguieron un patrón similar, desarrollando problemas crecientes durante aproximadamente un período de quince años desde su fundación, la entrada de China en el dramático mundo de los escándalos contables corporativos se materializó en un lapso de tiempo mucho más corto. Menos de tres años después de la incorporación, Luckin Coffee, otrora rival asiático de Starbuck's, fue denunciado por una fabricación masiva de ventas, lo que llevó a su exclusión de la lista. Es probable que los problemas de auditoría en el caso de Luckin también difieran. Como se detalla en la alerta de auditoría y contabilidad de septiembre de 2020, la sociedad cerrada de China ha causado problemas a los reguladores internacionales durante años.

Sin lugar a dudas, estos y otros escándalos financieros han puesto un ojo morado, con razón o sin ella, a la profesión contable mundial. No existe una solución sencilla. Tan pronto como se implementan nuevas reformas para contrarrestar los desfalcos, entran en escena técnicas fraudulentas más sofisticadas. Sin embargo, el público inversionista exige más a los auditores. Los cambios y el estricto cumplimiento de las técnicas básicas de auditoría deben abordarse en el nivel micro, mientras que la transformación radical de la profesión en general también debe recibir un debate y una acción serios. En Estados Unidos, SOX y la PCAOB llevaron al país un paso más hacia la toma total por parte del gobierno de la función de auditoría. Sin cambios efectivos, ese último recurso puede convertirse en realidad.

Dado que Ernst & Young auditó a Wirecard y Luckin Coffee, así como a un par de otras grandes empresas con problemas contables recientes, la tentación puede ser centrarse únicamente en las sanciones importantes dirigidas a esta empresa de auditoría, similar al fervor inicial que fue dirigida a Arthur Andersen durante la crisis de Enron. Aunque la arrogancia de los socios ejecutivos de Andersen y una política mal aplicada de manera inepta para destruir los documentos probatorios jugaron un papel importante en la caída de la empresa, los problemas de calidad de auditoría descubiertos no fueron exclusivos de Andersen. En el caso actual de Carillion, KPMG era el auditor externo, mientras que Deloitte desempeñaba una función de auditoría interna. Además, Pricewaterhouse Coopers (PwC) estuvo en las noticias en los últimos años por un trabajo de auditoría deficiente en la cadena fallida de grandes almacenes British Home Stores (BHS).

Las firmas de auditoría y los reguladores deben revisar los procedimientos y estándares de auditoría para restaurar la confiabilidad en el proceso. La verificación independiente de efectivo, como los $2 mil millones que faltan en Wirecard, es uno de los pasos más fundamentales que se requieren en una auditoría. Ya sea el resultado de personal inexperto, tecnología compleja, la miríada de entidades interconectadas, supervisión de supervisión inadecuada o por otras razones, este error monumental no tenía por qué haber ocurrido si se hubieran implementado procedimientos debidamente planificados e implementados. Aun así, en el caso de Wirecard, hubo muchas advertencias durante varios años, principalmente de los informes del Financial Times. Desafortunadamente, nadie estaba escuchando.

Para Luckin, la presencia de voluminosas ventas fabricadas debería ser el objetivo de los pasos fortalecidos desarrollados para el proceso de auditoría de rutina. Para Enron, la deuda no declarada en entidades de propósito especial relacionadas resultó en nuevos requisitos y técnicas para rastrear y divulgar estos enfoques contables cuestionables, que fueron diseñados para utilizar lagunas en los estándares basados en reglas para evitar la aplicación de principios de sentido común.

En otros casos, las partidas difíciles de cuantificar están sujetas en gran medida al juicio del auditor. En áreas como la valoración de activos, la plusvalía y la empresa en funcionamiento, las normas ya han sido reevaluadas para proporcionar a los auditores métodos ampliados de evaluación y cuantificación. Además, a menudo se menciona la falta de escepticismo por parte de los auditores, las cuestiones de independencia de los clientes y la inexperiencia y capacitación inadecuada antes mencionadas del personal que desempeña las funciones de auditoría fundamentalmente básicas.

A nivel macro, la profesión contable necesita una transformación para evitar perder la franquicia de auditoría exclusiva que ha sido un sello distintivo durante décadas. A raíz de Carillion y otros casos, el Reino Unido está en proceso de exigir a las empresas de contabilidad que separen formalmente la función de auditoría de sus negocios de consultoría más lucrativos. Si bien 2024 se estableció como fecha límite, Deloitte anunció en septiembre de 2020 que la firma ha comenzado el proceso estableciendo una junta de gobierno de auditoría para la supervisión.

La rotación de firmas de auditoría por empresas es otro medio de mejorar la independencia y reducir las presiones derivadas de los conflictos de intereses. La rotación de los auditores, junto con la separación de la consultoría de la auditoría, ha sido objeto de acalorados debates durante años en Estados Unidos. No hay consenso sobre si los beneficios de estas acciones superan las ventajas de la familiaridad de las operaciones de una empresa que viene con la longevidad, o el fácil acceso a consultores especialistas en el personal que brindan una comprensión más amplia de problemas complejos.

Se pueden encontrar más detalles en Wirecard Scandal: Credibility of the entire ecosystem (audit) is under question.
(https://cfo.economictimes.indiatimes.com/news/wirecard-scandal-credibility-of-the-entire-ecosystem-audit-is-under-question-says-shailesh-haribhakti/76845487).